Agrupa el conjunto de las cuentas que representan las obligaciones contraídas por el ente económico en desarrollo del giro ordinario de su actividad, pagaderas en dinero, bienes o en servicios.
Comprende las obligaciones financieras, los proveedores, las cuentas por pagar, los impuestos, gravámenes y tasas, las obligaciones laborales, los diferidos, otros pasivos, los pasivos estimados, provisiones, los bonos y papeles comerciales.
Las cuentas que integran esta clase tendrán siempre saldos de naturaleza crédito.
Los pasivos expresados en moneda extranjera el último día del mes o año, se ajustarán con base en la tasa de cambio representativa del mercado a esa fecha, registrando tal ajuste como un mayor valor del pasivo con cargo a los resultados del ejercicio, salvo cuando deba activarse.
Los pasivos en UPAC (hoy UVR) o con pacto de reajuste registrados en el último día del período se ajustarán con base en la cotización de la UPAC (hoy UVR) para esa fecha o en el respectivo pacto de reajuste, contabilizándolo como mayor valor del pasivo, con cargo a los resultados del ejercicio, salvo cuando deba activarse.
2. PASIVO
21. OBLIGACIONES FINANCIERAS
DESCRIPCIÓN
Comprende el valor de las obligaciones contraídas por el ente económico mediante la obtención de recursos provenientes de establecimientos de crédito o de otras instituciones financieras u otros entes distintos de los anteriores, del país o del exterior, también incluye los compromisos de recompra de inversiones y cartera negociada.
Por regla general, las obligaciones contraídas generan intereses y otros rendimientos a favor del acreedor y a cargo del deudor por virtud del crédito otorgado, los cuales se deben registrar por separado.
Las obligaciones financieras representadas en moneda extranjera, en UPAC (hoy UVR) o con pacto de reajuste, se deben reexpresar de acuerdo con las disposiciones legales vigentes.
2. PASIVO
21. OBLIGACIONES FINANCIERAS
Registra el monto del capital de las obligaciones contraídas por el ente económico, en moneda nacional o extranjera, con establecimientos bancarios.
DINÁMICA
Créditos
a) Por el valor de las financiaciones o préstamos recibidos;
b) Por el valor de las notas débito recibidas, y
c) Por el valor del ajuste por diferencia en cambio, corrección monetaria o pacto de reajuste, si fuere del caso.
Débitos
a) Por el valor de los pagos parciales o totales aplicables a las obligaciones registradas;
b) Por el valor de las notas crédito por abonos o cancelación de obligaciones, y
c) Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.
2. PASIVO
21. OBLIGACIONES FINANCIERAS
2110 BANCOS DEL EXTERIOR
DESCRIPCIÓN
Registra el monto del capital de las obligaciones contraídas por el ente económico, en moneda extranjera, con entidades bancarias del exterior.
DINÁMICA
Créditos
a) Por el valor de la financiación o préstamo recibido del banco;
b) Por el valor de las notas débito recibidas, y
c) Por el valor del ajuste por diferencia en cambio.
Débitos
a) Por el valor de los pagos o amortizaciones periódicas para aplicar a las obligaciones, de acuerdo con lo estipulado en los pagarés o documentos respectivos;
b) Por el valor de las notas crédito del banco prestamista, y
c) Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.
2. PASIVO
21. OBLIGACIONES FINANCIERAS
2115 CORPORACIONES FINANCIERAS
DESCRIPCIÓN
Registra el monto del capital de las obligaciones contraídas por el ente económico en moneda nacional o extranjera con corporaciones financieras, así como el valor de los cánones de arrendamiento y opción de compra pactados en los contratos de arrendamiento financiero (leasing) celebrados con ellas.
DINÁMICA
Créditos
a) Por el monto principal del préstamo;
b) Por el valor de las notas débito recibidas;
c) Por el valor del contrato (valor presente de los cánones más la opción de compra), de los bienes recibidos en arrendamiento financiero, y
d) Por el valor del ajuste por diferencia en cambio.
Débitos
a) Por el valor de los pagos ya sean parciales o totales, aplicables a las obligaciones registradas;
b) Por el valor de las notas crédito recibidas de las corporaciones financieras, y
c) Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.
2. PASIVO
21. OBLIGACIONES FINANCIERAS
2120 COMPAÑÍAS DE FINANCIAMIENTO COMERCIAL
DESCRIPCIÓN
Registra el monto del capital de las obligaciones contraídas por el ente económico con compañías de financiamiento comercial, así como el valor de los cánones de arrendamiento y opción de compra pactados en los contratos de arrendamiento financiero (leasing) celebrados con ellas.
DINÁMICA
Créditos
a) Por el valor de las obligaciones o de los préstamos recibidos;
b) Por el valor de las notas débito recibidas;
c) Por el valor del contrato (valor presente de los cánones más la opción de compra), de los bienes recibidos en arrendamiento financiero, y
d) Por el valor del ajuste por diferencia en cambio.
Débitos
a) Por el valor de los pagos ya sean parciales o totales aplicables a las obligaciones registradas;
b) Por el valor de las notas crédito recibidas de las compañías de financiamiento comercial, y
c) Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.
2. PASIVO
21. OBLIGACIONES FINANCIERAS
2125 CORPORACIONES DE AHORRO Y VIVIENDA
DESCRIPCIÓN
Registra el monto del capital de las obligaciones contraídas por el ente económico con corporaciones de ahorro y vivienda.
DINÁMICA
Créditos
a) Por el valor de las financiaciones o préstamos recibidos;
b) Por el valor de las notas débito recibidas, y
c) Por el valor del ajuste por la diferencia en la cotización del UPAC (hoy UVR).
Débitos
a) Por el valor de los pagos parciales o totales aplicables a las obligaciones registradas, y
b) Por el valor de las notas crédito recibidas.
2. PASIVO
21. OBLIGACIONES FINANCIERAS
2130 ENTIDADES FINANCIERAS DEL EXTERIOR
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de las obligaciones por concepto de operaciones y préstamos en moneda extranjera, adquiridas por el ente económico con entidades internacionales.
DINÁMICA
Créditos
a) Por el valor de los préstamos y operaciones recibidos en moneda extranjera, convertidos a moneda nacional;
b) Por el valor de las notas débito recibidas, y
c) Por el valor del ajuste por diferencia en cambio.
Débitos
a) Por el valor de la cancelación parcial o total de las obligaciones;
b) Por el valor de las notas crédito recibidas, y
c) Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.
2. PASIVO
21. OBLIGACIONES FINANCIERAS
2135 COMPROMISOS DE RECOMPRA DE INVERSIONES NEGOCIADAS
DESCRIPCIÓN
Registra los fondos que recibe el ente económico garantizados con sus inversiones bajo la modalidad del pacto de recompra.
Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del comprador a la cuenta 1250 -derechos de recompra de inversiones negociadas, Repos-.
La diferencia entre el valor presente (recibo de efectivo) y el valor futuro (precio de recompra) constituye un gasto financiero por intereses, que se debe reconocer en los términos pactados (anticipados o vencidos) bajo la norma básica de la realización.
DINÁMICA
Créditos
a) Por el valor de la obligación contraída.
Débitos
a) Por el cumplimiento del pacto.
2. PASIVO
21. OBLIGACIONES FINANCIERAS
2140 COMPROMISOS DE RECOMPRA DE CARTERA NEGOCIADA
DESCRIPCIÓN
Registra los fondos que recibe el ente económico garantizados con su cartera bajo la modalidad de pacto de recompra.
Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del comprador a la cuenta 1385 -derechos de recompra de cartera negociada-.
La diferencia entre el valor presente (recibo de efectivo) y el valor futuro (precio de recompra) constituye un gasto financiero que se debe reconocer en los términos pactados (anticipados o vencidos) bajo la norma básica de la contabilidad de causación.
DINÁMICA
Créditos
a) Por el valor de la obligación contraída.
Débitos
a) Por el cumplimiento del pacto.
2. PASIVO
21. OBLIGACIONES FINANCIERAS
2145 OBLIGACIONES GUBERNAMENTALES
DESCRIPCIÓN
Registra el monto del capital de las obligaciones contraídas por el ente económico con el Gobierno Nacional o entidades estatales, tales como el Instituto de Fomento Industrial, IFI, y la Financiera Energética Nacional S.A., FEN.
DINÁMICA
Créditos
a) Por el valor de las financiaciones o préstamos recibidos.
Débitos
a) Por el valor de la cancelación parcial o total de las obligaciones.
2. PASIVO
21. OBLIGACIONES FINANCIERAS
2195 OTRAS OBLIGACIONES
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de las obligaciones contraídas por el ente económico con entes diferentes a establecimientos de crédito e instituciones financieras.
DINÁMICA
Créditos
a) Por el valor de las obligaciones o de los préstamos recibidos;
b) Por el valor de las notas débito recibidas, y
c) Por el valor del ajuste por diferencia en cambio.
Débitos
a) Por el valor de los pagos ya sean parciales o totales aplicables a las obligaciones registradas;
b) Por el valor de las notas crédito recibidas, y
c) Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.
2. PASIVO
22. PROVEEDORES
DESCRIPCIÓN
Comprende el valor de las obligaciones a cargo del ente económico, por concepto de la adquisición de bienes y/o servicios para la fabricación o comercialización de los productos para la venta, en desarrollo de las operaciones relacionadas directamente con la explotación del objeto social, tales como, materias primas, materiales, combustibles, suministros, contratos de obra y compra de energía.
Las obligaciones con proveedores representadas en moneda extranjera o con pacto de reajuste se deben ajustar de acuerdo con las disposiciones legales vigentes.
2. PASIVO
22. PROVEEDORES
2205 NACIONALES
DESCRIPCIÓN
Registra las obligaciones contraídas, en moneda nacional o extranjera por el ente económico con proveedores para la adquisición de bienes y servicios tales como materiales, materias primas, equipos, suministro de servicios y contratación de obras.
DINÁMICA
Créditos
a) Por el valor de la factura;
b) Por el valor de las cuentas de cobro por concepto de prestación de servicios o suministro de elementos;
c) Por el valor de las notas crédito enviadas a los proveedores, y
d) Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajuste, si fuere del caso.
Débitos
a) Por el valor del abono o cancelación de la factura;
b) Por el valor de las notas débito que se envíen a los proveedores, y
c) Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.
2. PASIVO
22. PROVEEDORES
2210 DEL EXTERIOR
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de las obligaciones a cargo del ente económico y a favor de extranjeros por concepto de la adquisición de bienes o servicios, así como contratos de obra.
DINÁMICA
Créditos
a) Por el valor de las facturas o cuentas de cobro por concepto de materia prima, materiales, combustibles, construcciones de obras o servicios recibidos por el ente económico, y
b) Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajuste, si fuere del caso.
Débitos
a) Por el valor de los pagos parciales o totales mediante giro directo o por intermedio de un banco local;
b) Por el valor de las notas crédito que remitan los proveedores, y
c) Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.
2. PASIVO
22. PROVEEDORES
2215 CUENTAS CORRIENTES COMERCIALES
DESCRIPCIÓN
Registra el valor adeudado por el ente económico a proveedores de mercancías o servicios con los cuales se mantiene un contrato de cuenta corriente en los términos previstos en las normas legales vigentes.
En virtud del contrato de cuenta corriente, los créditos y débitos derivados de las remesas mutuas de las partes se consideran como partidas indivisibles de abono o de cargo en la cuenta de cada cuentacorrentista, de modo que sólo el saldo que resulte a la clausura de la cuenta constituirá un crédito exigible.
La clausura y la liquidación de la cuenta en los períodos de cierre, no producirán la terminación del contrato sino en los casos previstos en dichas normas.
DINÁMICA
Créditos
a) Por el valor de las facturas, cuentas de cobro, remesas o pagos recibidos, y
b) Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajuste, si fuere del caso.
Débitos
a) Por los cargos por facturas, cuentas de cobro, pagos o remesas enviadas, y
b) Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.
2. PASIVO
22. PROVEEDORES
2220 CASA MATRIZ
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de las deudas a cargo del ente económico originadas en la adquisición de bienes, servicios y/o contratos de obra suministrados directamente por la casa matriz.
DINÁMICA
Créditos
a) Por el valor de las facturas, cuentas de cobro o notas débito por concepto de prestación de servicios, adquisición de bienes y/o construcción de obras, y
b) Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajuste, si fuere del caso.
Débitos
a) Por el valor de los pagos parciales o totales que se hagan;
b) Por el valor de las notas crédito que envíe la casa matriz, y
c) Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.
2. PASIVO
22. PROVEEDORES
2225 COMPAÑÍAS VINCULADAS
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de las obligaciones que tiene el ente económico con compañías vinculadas o asociadas por concepto de adquisición de elementos, materiales, materias primas, equipos, suministro de servicios, contratación de obras, etc., para el desarrollo del objeto social.
DINÁMICA
Créditos
a) Por el valor de la factura;
b) Por el valor de las cuentas de cobro por concepto de prestación de servicios y suministro de elementos;
c) Por el valor de las notas crédito recibidas, y
d) Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajuste, si fuere del caso.
Débitos
a) Por el valor del abono o cancelación de la factura;
b) Por el valor de las notas débito que se envíen, y
c) Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.
2. PASIVO
23. CUENTAS POR PAGAR
DESCRIPCIÓN
Comprende las obligaciones contraídas por el ente económico a favor de terceros por conceptos diferentes a los proveedores y obligaciones financieras tales como cuentas corrientes comerciales, a casa matriz, a compañías vinculadas, a contratistas, órdenes de compra por utilizar, costos y gastos por pagar, instalamentos por pagar, acreedores oficiales, regalías por pagar, deudas con accionistas o socios, dividendos o participaciones por pagar, retención en la fuente, retenciones y aportes de nómina, cuotas por devolver y acreedores varios.
2. PASIVO
23. CUENTAS POR PAGAR
2305 CUENTAS CORRIENTES COMERCIALES
DESCRIPCIÓN
Registra el valor adeudado por el ente económico a favor de terceros por conceptos diferentes a los proveedores y obligaciones financieras y con los cuales se mantiene un contrato de cuenta corriente en los términos previstos en las normas legales vigentes.
DINÁMICA
Créditos
a) Por el valor de las facturas por compras o prestación de servicios recibidos;
b) Por el valor de los dineros recibidos, y
c) Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajuste, si fuere del caso.
Débitos
a) Por el valor de las facturas por ventas de bienes o servicios;
b) Por el valor de los dineros entregados, y
c) Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.
2. PASIVO
23. CUENTAS POR PAGAR
2310 A CASA MATRIZ
DESCRIPCIÓN
Registra las deudas a cargo del ente económico y a favor de la casa matriz o principal por conceptos diferentes a los definidos en la cuenta 2220 -casa matriz-.
DINÁMICA
Créditos
a) Por el valor de las obligaciones, y
b) Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajuste, si fuere del caso.
Débitos
a) Por el valor de los pagos parciales o totales que se hagan;
b) Por el valor de las notas crédito que se envíen por diferentes conceptos, y
c) Por el ajuste negativo por diferencia en cambio en moneda extranjera.
2. PASIVO
23. CUENTAS POR PAGAR
2315 A COMPAÑÍAS VINCULADAS
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de las obligaciones que contrae el ente económico con entes vinculados por conceptos diferentes a los definidos en la cuenta 2225 -compañías vinculadas-.
DINÁMICA
Créditos
a) Por el valor de los servicios recibidos por el ente económico, y
b) Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o con pacto de reajuste, si fuere del caso.
Débitos
a) Por el valor de los pagos que se hagan;
b) Por el valor de las notas crédito que se le envíen por diferentes conceptos, y
c) Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.
2. PASIVO
23. CUENTAS POR PAGAR
2320 A CONTRATISTAS
DESCRIPCIÓN
Registra el valor adeudado por el ente económico a terceros por la realización de obras de acuerdo con los contratos respectivos.
DINÁMICA
Créditos
a) Por el valor de las cuentas de cobro debidamente soportadas, según los términos del respectivo contrato;
b) Por el valor de las entregas parciales o totales de las obras contratadas;
c) Por las modificaciones contractuales a que haya lugar, y
d) Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o con pacto de reajuste, si fuere del caso.
Débitos
a) Por el valor de los pagos parciales o totales;
b) Por las modificaciones contractuales a que haya lugar, y
c) Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.
2. PASIVO
23. CUENTAS POR PAGAR
2330 ÓRDENES DE COMPRA POR UTILIZAR
DESCRIPCIÓN
Registra las sumas de dinero recibidas por mercancías o productos que no han sido reclamados.
DINÁMICA
Créditos
a) Por el valor de los dineros recibidos al venderse el bono respectivo.
Débitos
a) Por el valor del bono al momento de retirarse la mercancía, y
b) Por el valor de la devolución del bono si no se lleva a efecto la entrega de la mercancía o productos.
2. PASIVO
23. CUENTAS POR PAGAR
2335 COSTOS Y GASTOS POR PAGAR
DESCRIPCIÓN
Registra aquellos pasivos del ente económico originados por la prestación de servicios, honorarios y gastos financieros entre otros.
DINÁMICA
Créditos
a) Por el valor de los servicios recibidos por el ente económico de acuerdo con las facturas y cuentas de cobro respectivas;
b) Por la causación de los intereses y rendimientos sobre obligaciones contraídas tanto en moneda nacional como extranjera, y
c) Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajuste, si fuere del caso.
Débitos
a) Por el valor de los pagos que se hagan a los beneficiarios con posterioridad a la causación de los servicios;
b) Por el pago parcial o total de los intereses y rendimientos;
c) Por el valor de la reliquidación de las cuentas de cobro o facturas, y
d) Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.
2. PASIVO
23. CUENTAS POR PAGAR
2340 INSTALAMENTOS POR PAGAR
DESCRIPCIÓN
Registra el valor adeudado por el ente económico originado en la suscripción de acciones de una sociedad que serán pagadas en los términos estipulados en el respectivo reglamento de colocación y cuyo plazo de cancelación no podrá exceder de un año.
DINÁMICA
Créditos
a) Por el valor de las acciones suscritas y no pagadas.
Débitos
a) Por los pagos de los respectivos instalamentos.
2. PASIVO
23. CUENTAS POR PAGAR
2345 ACREEDORES OFICIALES
DESCRIPCIÓN
Registra el valor adeudado por el ente económico a la Nación o a entidades oficiales por conceptos diferentes a los ya contemplados en este plan.
DINÁMICA
Créditos
a) Por el valor a pagar a la entidad respectiva.
Débitos
a) Por los valores pagados.
2. PASIVO
23. CUENTAS POR PAGAR
2350 REGALÍAS POR PAGAR
DESCRIPCIÓN
Registra el valor adeudado por el ente económico por concepto de regalías, es decir, el porcentaje de la producción o de los ingresos que de acuerdo con las normas legales y disposiciones contractuales, debe pagar como compensación por el empleo de un bien o la explotación de recursos naturales tales como el petróleo y el carbón.
DINÁMICA
Créditos
a) Por el valor de traslado proveniente de la subcuenta 260540 -regalías-;
b) Por el valor de las regalías causadas y pendientes de pago, y
c) Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajuste, si fuere del caso.
Débitos
a) Por el pago de las regalías;
b) Por el valor de la nota crédito enviada legalizando el giro de regalías, y
c) Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.
2. PASIVO
23. CUENTAS POR PAGAR
2355 DEUDAS CON ACCIONISTAS O SOCIOS
DESCRIPCIÓN
Registra el valor a cargo del ente económico y a favor de los socios y/o accionistas por concepto de préstamos, pagos efectuados por ellos y demás importes a favor de éstos.
Se excluyen de esta cuenta los dividendos y participaciones por pagar, los cuales se deben registrar en la cuenta 2360.
DINÁMICA
Créditos
a) Por el valor de los pagos realizados por cuenta del ente económico;
b) Por el valor de los préstamos recibidos de éstos, y
c) Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajustes, si fuere el caso.
Débitos
a) Por el valor de los pagos parciales o totales, y
b) Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.
2. PASIVO
23. CUENTAS POR PAGAR
2357 DEUDAS CON DIRECTORES
DESCRIPCIÓN
Registra el valor a cargo del ente económico y a favor de los directores por concepto de pagos efectuados por ellos y demás importes a favor de éstos.
DINÁMICA
Créditos
a) Por el valor de los pagos realizados por cuenta del ente económico;
b) Por el valor de los préstamos recibidos de éstos, y
c) Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajuste, si fuere del caso.
Débitos
a) Por el valor de los pagos parciales o totales.
2. PASIVO
23. CUENTAS POR PAGAR
2360 DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES POR PAGAR
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de los dividendos o participaciones decretados por la asamblea general de accionistas o junta de socios y que deberán ser pagados dentro del término legal establecido.
DINÁMICA
Créditos
a) Por el valor de los dividendos o participaciones decretados.
Débitos
a) Por el valor de los dividendos o participaciones pagadas, y
b) Por compensación de saldos a cargo de los socios o accionistas.
2. PASIVO
23. CUENTAS POR PAGAR
2365 RETENCIÓN EN LA FUENTE
DESCRIPCIÓN
Registra los importes recaudados por el ente económico a los contribuyentes o sujetos pasivos del tributo a título de retención en la fuente a favor de la administración de impuestos nacionales, en virtud al carácter de recaudador que las disposiciones legales vigentes le han impuesto a los entes económicos, como consecuencia del desenvolvimiento del giro normal del negocio, cuyas actividades y operaciones son objeto de gravamen.
DINÁMICA
Créditos
a) Por el importe de la retención que debe efectuar el ente económico.
Débitos
a) Por los montos cancelados a la Administración de Impuestos Nacionales
2. PASIVO
23. CUENTAS POR PAGAR
2367 IMPUESTO A LAS VENTAS RETENIDO
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de las retenciones en la fuente recaudadas por el concepto del impuesto sobre las ventas, que efectúa el ente económico a los responsables de dicho impuesto, cuando se adquieran bienes corporales muebles o servicios gravados.
DINÁMICA
Créditos
a) Por el valor del porcentaje retenido sobre el impuesto a las ventas facturado, al momento del pago o abono en cuenta, en la adquisición de bienes o servicios gravados, y
b) Por el valor del porcentaje calculado sobre las compras o la adquisición de servicios gravados, que deba ser asumido por el ente económico, siempre y cuando, la operación se realice con personas pertenecientes al régimen simplificado, con cargo a la cuenta 2408 -Impuesto sobre las ventas por pagar-, a un gasto, o como mayor valor del costo.
Débitos
a) Por el valor de los pagos, correspondientes a los montos retenidos, y
b) Por el valor causado por concepto de retenciones sobre el impuesto a las ventas, correspondiente a las devoluciones y/o anulaciones de operaciones a través de las cuales se adquirieron bienes corporales muebles o prestación de servicios gravados.
2. PASIVO
23. CUENTAS POR PAGAR
2368 IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO RETENIDO
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de las retenciones en la fuente en el impuesto de industria y comercio que efectúa el ente económico, cuando se adquieran bienes o servicios.
DINÁMICA
Créditos
a) Por el valor del porcentaje retenido sobre el impuesto de industria y comercio, al momento del pago o abono en cuenta, en la adquisición de bienes o servicios.
Débitos
a) Por el valor de los pagos, correspondientes a los montos retenidos, y
b) Por el valor causado por concepto de retenciones sobre el impuesto de industria y comercio, correspondiente a las devoluciones y/o anulaciones de operaciones a través de las cuales se adquirieron bienes o servicios.
2. PASIVO
23. CUENTAS POR PAGAR
2370 RETENCIONES Y APORTES DE NÓMINA
DESCRIPCIÓN
Registra las obligaciones del ente económico a favor de entidades oficiales y privadas por concepto de aportes parciales y descuentos a trabajadores de conformidad con la regulación laboral. Igualmente registra otras acreencias de carácter legal y descuentos especiales debidamente autorizados, a excepción de lo correspondiente a préstamos y retención en la fuente.
DINÁMICA
Créditos
a) Por el valor de la causación de los aportes laborales pendientes de pago, y
b) Por el valor de los descuentos efectuados a los trabajadores.
Débitos
a) Por el valor del pago de los aportes laborales a los respectivos beneficiarios;
b) Por el valor del pago parcial o total por conceptos diferentes a los aportes laborales;
c) Por la restitución de los excesos en deducciones o retenciones, y
d) Por las notas crédito que expida el ISS.
2. PASIVO
23. CUENTAS POR PAGAR
2375 CUOTAS POR DEVOLVER
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de las cuotas netas que adeuda el ente económico a los suscriptores no adjudicados que se han retirado de los grupos.
DINÁMICA
Créditos
a) Por el valor total de las cuotas netas pagadas por el suscriptor de acuerdo con las normas legales vigentes.
Débitos
a) Por la cancelación del valor resultante de aplicar la tabla de restitución vigente a los suscriptores retirados que se acojan a dicha liquidación;
b) Por el valor descontado al suscriptor que se acoja a la tabla de restitución con abono a la subcuenta 415055:
— Eliminación de suscriptores – consorcios;
c) Por la cancelación total de las cuotas netas, cuando el suscriptor se acoja a la finalización del plan, y
d) Por el traslado del total de las cuotas netas cuando el suscriptor se reincorpore al grupo.
2. PASIVO
23. CUENTAS POR PAGAR
2380 ACREEDORES VARIOS
DESCRIPCIÓN
Registra los valores adeudados por el ente económico por conceptos diferentes a los especificados anteriormente tales como depositarios de ganado en participación, comisionistas de bolsas, sociedades administradoras de fondos de inversión, reintegros y fondos de perseverancia.
DINÁMICA
Créditos
a) Por el valor de las obligaciones comerciales que adquiere el ente económico producto de las operaciones comerciales;
b) Por el valor de las donaciones asignadas por pagar, y
c) Por el valor de la utilidad en la liquidación de contratos de ganado en participación.
Débitos
a) Por el valor de los pagos parciales o totales a los beneficiarios.
2. PASIVO
24. IMPUESTOS, GRAVÁMENES Y TASAS
DESCRIPCIÓN
Comprende el valor de los gravámenes de carácter general y obligatorios a favor del Estado y a cargo del ente económico por concepto de los cálculos con base en las liquidaciones privadas sobre las respectivas bases impositivas generadas en el período fiscal.
Comprende entre otros los impuestos de renta y complementarios, sobre las ventas, de industria y comercio, de licores, cervezas y cigarrillos, de valorizaciones, de turismo y de hidrocarburos y minas.
2. PASIVO
24. IMPUESTOS, GRAVÁMENES Y TASAS
2404 DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS
DESCRIPCIÓN
Registra el valor pendiente de pago por concepto de impuesto de renta y complementarios del respectivo ejercicio; así como los montos de años anteriores sujetos a revisión oficial y cualquier saldo insoluto, menos los anticipos y retenciones pagadas por los correspondientes períodos.
Incluye también el valor de las contribuciones especiales y demás recargos que deben pagarse por el impuesto de renta.
DINÁMICA
Créditos
a) Por el valor de la liquidación privada o del traslado de la provisión registrada en la subcuenta 261505;
b) Por el mayor valor resultante en liquidaciones oficiales falladas, y
c) Por el valor de las contribuciones especiales.
Débitos
a) Por el valor de los pagos del impuesto sobre la renta aplicables al año en curso;
b) Por el valor reclasificado de otras cuentas aplicadas como pagos de impuestos, y
c) Por el valor de los anticipos, retenciones y cuotas pagadas que son aplicadas a los correspondientes períodos.
2. PASIVO
24 IMPUESTOS, GRAVÁMENES Y TASAS
2408 IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR
DESCRIPCIÓN
Registra tanto el valor recaudado o causado como el valor pagado o causado, en la adquisición o venta de bienes producidos, importados y comercializados, así como de los servicios prestados y/o recibidos, gravados de acuerdo con las normas fiscales vigentes, los cuales pueden generar un saldo a favor o a cargo del ente económico, producto de las diferentes transacciones ya que se trata de una cuenta corriente.
DINÁMICA
Créditos
a) Por el valor del impuesto causado o generado por la venta de bienes o servicios gravados;
b) Por el valor del impuesto correspondiente a los bienes y servicios gravados, por la devolución en las compras o servicios a proveedores o contratistas;
c) Por el impuesto sobre las ventas de las financiaciones causadas, así como del recaudo por intereses de mora, y
d) Por el valor del traslado a la subcuenta 135520 -sobrantes en liquidación privada de impuestos-, de los saldos a favor cuando se solicita devolución.
Débitos
a) Por el valor del impuesto facturado al ente económico en la adquisición de bienes y servicios;
b) Por el valor del impuesto correspondiente a los bienes y servicios gravados en las devoluciones y anulaciones en ventas;
c) Por el pago del saldo a cargo que resulte en los respectivos bimestres;
d) Por la aplicación de las retenciones que le hayan sido practicadas, en la enajenación de bienes y servicios gravados, de acuerdo con la declaración del bimestre respectivo, y
e) Por el valor del porcentaje calculado sobre las compras o la adquisición de servicios gravados que deban ser asumidos por el ente económico, siempre y cuando la operación se realice con personas pertenecientes al régimen simplificado, con abono a la cuenta 2367 —impuesto a las ventas retenido—.
2. PASIVO
24. IMPUESTOS, GRAVÁMENES Y TASAS
2412 DE INDUSTRIA Y COMERCIO
DESCRIPCIÓN
Registra el valor adeudado por el gravamen establecido sobre las actividades industriales comerciales y de servicios, en favor de cada uno de los distritos y municipios donde ellas se desarrollan, según la liquidación privada.
DINÁMICA
Créditos
a) Por el valor del impuesto liquidado sobre los ingresos del período gravable.
Débitos
a) Por el valor del pago;
b) Por el valor del anticipo pagado, y
c) Por la aplicación de las retenciones sobre el impuesto de industria y comercio, en la enajenación de bienes y servicios, de acuerdo con la declaración respectiva.
2. PASIVO
24. IMPUESTOS, GRAVÁMENES Y TASAS
2416 A LA PROPIEDAD RAÍZ
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de las tasas impositivas generadas por la propiedad de bienes raíces, de acuerdo con las liquidaciones oficiales o normas legales vigentes.
DINÁMICA
Créditos
a) Por el valor de la liquidación.
Débitos
a) Por el valor del pago parcial o total del impuesto respectivo.
2. PASIVO
24. IMPUESTOS, GRAVÁMENES Y TASAS
2420 DERECHOS SOBRE INSTRUMENTOS PÚBLICOS
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de las tasas liquidadas de responsabilidad del ente económico por concepto de derechos de registro, anotación y notariales.
DINÁMICA
Créditos
a) Por el valor de las liquidaciones.
Débitos
a) Por el pago de estos gravámenes.
2. PASIVO
24. IMPUESTOS, GRAVÁMENES Y TASAS
2424 DE VALORIZACIÓN
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de las tasas impositivas de responsabilidad del ente económico, bien sea en desarrollo de sus operaciones, así como por ser propietario de inmuebles ubicados en los respectivos sectores objeto de los gravámenes, de acuerdo con las normas fiscales vigentes.
DINÁMICA
Créditos
a) Por el valor de las liquidaciones oficiales respectivas.
Débitos
a) Por el valor del pago ante la entidad recaudadora.
2. PASIVO
24. IMPUESTOS, GRAVÁMENES Y TASAS
2428 DE TURISMO
DESCRIPCIÓN
Registra el impuesto liquidado sobre el valor del servicio efectivamente cobrado a los huéspedes por concepto de alojamiento en establecimientos hoteleros o de hospedaje.
DINÁMICA
Créditos
a) Por el valor del impuesto causado diariamente sobre las ventas netas de alojamiento.
Débitos
a) Por el valor de cancelación del impuesto causado durante el mes.
2. PASIVO
24. IMPUESTOS, GRAVÁMENES Y TASAS
2432 TASA POR UTILIZACIÓN DE PUERTOS
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de las tasas impositivas generadas en servicios marítimos a embarcaciones que arriben a puerto colombiano.
DINÁMICA
Créditos
a) Por el valor de las liquidaciones oficiales.
Débitos
a) Por el pago de estos gravámenes.
2. PASIVO
24. IMPUESTOS, GRAVÁMENES Y TASAS
2436 DE VEHÍCULOS
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de los impuestos liquidados por concepto de rodamientos y otros directamente relacionados con los vehículos de propiedad del ente económico.
DINÁMICA
Créditos
a) Por el valor del impuesto liquidado.
Débitos
a) Por el pago del impuesto.
2. PASIVO
24. IMPUESTOS, GRAVÁMENES Y TASAS
2440 DE ESPECTÁCULOS PÚBLICOS
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de las tasas impositivas generadas por la exhibición o presentación de espectáculos públicos.
DINÁMICA
Créditos
a) Por el valor del impuesto liquidado.
Débitos
a) Por el pago de dichos gravámenes.
2. PASIVO
24. IMPUESTOS, GRAVÁMENES Y TASAS
2444 DE HIDROCARBUROS Y MINAS
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de los tributos originados en la explotación o venta de hidrocarburos y minerales que el ente económico debe pagar a entidades del gobierno del orden nacional, departamental, distrital o municipal.
DINÁMICA
Créditos
a) Por el valor del impuesto liquidado.
Débitos
a) Por el pago del impuesto.
2. PASIVO
24. IMPUESTOS, GRAVÁMENES Y TASAS
2448 REGALÍAS E IMPUESTOS A LA PEQUEÑA Y MEDIANA MINERÍA
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de las tasas liquidadas de responsabilidad del ente económico por concepto de regalías e impuestos a la pequeña y mediana minería.
DINÁMICA
Créditos
a) Por el valor de las regalías e impuestos liquidados.
Débitos
a) Por el pago de las regalías e impuestos.
2. PASIVO
24. IMPUESTOS, GRAVÁMENES Y TASAS
2452 A LAS EXPORTACIONES CAFETERAS
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de los impuestos liquidados de responsabilidad del ente económico originados en gravámenes a las exportaciones cafeteras.
DINÁMICA
Créditos
a) Por el valor de los impuestos liquidados.
Débitos
a) Por el pago de los impuestos.
2. PASIVO
24. IMPUESTOS, GRAVÁMENES Y TASAS
2456 A LAS IMPORTACIONES
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de los impuestos liquidados de responsabilidad del ente económico generados por la entrada al país de mercancías o bienes extranjeros.
DINÁMICA
Créditos
a) Por el valor de los impuestos liquidados.
Débitos
a) Por el pago de los impuestos.
2. PASIVO
24. IMPUESTOS, GRAVÁMENES Y TASAS
2460 CUOTAS DE FOMENTO
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de las cuotas de fomento liquidadas y de responsabilidad del ente económico generados por la importación de productos tales como cereales, cacao y algodón.
DINÁMICA
Créditos
a) Por el valor de los impuestos liquidados.
Débitos
a) Por el pago de los impuestos.
2. PASIVO
24. IMPUESTOS, GRAVÁMENES Y TASAS
2464 DE LICORES, CERVEZAS Y CIGARRILLOS
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de los impuestos liquidados de responsabilidad del ente económico generados por la producción, importación y distribución de licores, cerveza y cigarrillos.
DINÁMICA
Créditos
a) Por el valor de los impuestos liquidados.
Débitos
a) Por el pago de los impuestos.
2. PASIVO
24. IMPUESTOS, GRAVÁMENES Y TASAS
2468 AL SACRIFICIO DE GANADO
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de los impuestos liquidados de responsabilidad del ente económico generados por el degüello de ganado mayor.
DINÁMICA
Créditos
a) Por el valor de los impuestos liquidados.
Débitos
a) Por el pago de los impuestos.
2. PASIVO
24. IMPUESTOS, GRAVÁMENES Y TASAS
2472 AL AZAR Y JUEGOS
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de los impuestos liquidados de responsabilidad del ente económico generados por la explotación comercial de loterías, juegos permitidos y apuestas permanentes, entre otros.
DINÁMICA
Créditos
a) Por el valor de los impuestos liquidados.
Débitos
a) Por el pago de los impuestos.
2. PASIVO
24. IMPUESTOS, GRAVÁMENES Y TASAS
2476 GRAVÁMENES Y REGALÍAS POR UTILIZACIÓN DEL SUELO
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de los gravámenes y regalías liquidados de responsabilidad del ente económico generados por delineación urbana, actividades mineras, extracción de arena, cascajo y piedra, entre otros.
DINÁMICA
Créditos
a) Por el valor de los impuestos liquidados.
Débitos
a) Por el pago de los impuestos.
2. PASIVO
24. IMPUESTOS, GRAVÁMENES Y TASAS
2495 OTROS
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de los impuestos diferentes a los relacionados anteriormente y que el ente económico debe pagar a entidades del gobierno del orden nacional, departamental, distrital o municipal.
DINÁMICA
Créditos
a) Por la causación de la liquidación de los impuestos.
Débitos
a) Por la cancelación de los impuestos.
2. PASIVO
25. OBLIGACIONES LABORALES
DESCRIPCIÓN
Comprende el valor de los pasivos a cargo del ente económico y a favor de los trabajadores, ex trabajadores o beneficiarios, originados en virtud de normas legales, convenciones de trabajo o pactos colectivos, tales como: salarios por pagar, cesantías consolidadas, primas de servicios, prestaciones extralegales e indemnizaciones laborales.
2. PASIVO
25. OBLIGACIONES LABORALES
2505 SALARIOS POR PAGAR
DESCRIPCIÓN
Registra el valor a pagar a los trabajadores originados en una relación laboral, tales como sueldos, salario integral, jornales, horas extras y recargos, comisiones, viáticos, incapacidades y subsidio de transporte.
DINÁMICA
Créditos
a) Por el valor de las liquidaciones de nómina, ya sean bisemanales, quincenales o mensuales.
Débitos
a) Por el valor de los pagos realizados.
2. PASIVO
25. OBLIGACIONES LABORALES
2510 CESANTÍAS CONSOLIDADAS
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de las obligaciones del ente económico con cada uno de sus trabajadores por concepto del auxilio de cesantías, como consecuencia del derecho adquirido de conformidad con las disposiciones legales vigentes y los acuerdos laborales existentes.
El cálculo definitivo se debe determinar al cierre del respectivo período contable una vez efectuados los correspondientes ajustes, de acuerdo con las provisiones estimadas durante el ejercicio económico.
DINÁMICA
Créditos
a) Por el valor del traslado proveniente de la subcuenta 261005 -cesantías- al finalizar el ejercicio.
Débitos
a) Por el pago parcial o total, a los respectivos beneficiarios, y
b) Por los traslados a los fondos administradores de cesantías de las sumas adeudadas a los trabajadores.
2. PASIVO
25. OBLIGACIONES LABORALES
2515 INTERESES SOBRE CESANTÍAS
DESCRIPCIÓN
Comprende el valor de los intereses causados sobre las cesantías de conformidad con las disposiciones legales vigentes.
DINÁMICA
Créditos
a) Por el valor de los intereses pendientes de pago.
Débitos
a) Por el pago de los mismos.
2. PASIVO
25. OBLIGACIONES LABORALES
2520 PRIMA DE SERVICIOS
DESCRIPCIÓN
Registra el valor que por este concepto se encuentre pendiente de pago y a favor de los trabajadores como consecuencia del derecho adquirido de conformidad con las disposiciones legales vigentes y los acuerdos laborales existentes con el ente económico.
DINÁMICA
Créditos
a) Por el valor de la prima de servicios que ha de pagarse.
Débitos
a) Por el valor del pago efectuado.
2. PASIVO
25. OBLIGACIONES LABORALES
2525 VACACIONES CONSOLIDADAS
DESCRIPCIÓN
Registra el valor acumulado de las vacaciones que el ente económico adeuda a sus trabajadores producto de la relación laboral existente, sean éstas legales o extralegales.
DINÁMICA
Créditos
a) Por el valor del traslado de la subcuenta 261015 -vacaciones-.
Débitos
a) Por el valor de los pagos realizados.
2. PASIVO
25. OBLIGACIONES LABORALES
2530 PRESTACIONES EXTRALEGALES
DESCRIPCIÓN
Registra las sumas adeudadas por el ente económico a sus trabajadores por concepto de prestaciones extralegales, es decir, de aquellas originadas en pactos colectivos o convenciones de trabajo.
DINÁMICA
Créditos
a) Por el valor de las prestaciones causadas en favor de los trabajadores.
Débitos
a) Por el valor de los pagos realizados.
2. PASIVO
25. OBLIGACIONES LABORALES
2532 PENSIONES POR PAGAR
DESCRIPCIÓN
Registra el valor a pagar a los pensionados, cuya obligación por este concepto está a cargo del ente económico.
DINÁMICA
Créditos
a) Por el valor de la nómina de pensionados.
Débitos
a) Por el valor de los pagos realizados.
2. PASIVO
25. OBLIGACIONES LABORALES
2535 CUOTAS PARTES PENSIONES DE JUBILACIÓN
DESCRIPCIÓN
Registra los valores correspondientes a cuotas partes pendientes de pago a ex trabajadores, entidades de previsión social o a fondos de pensiones, por concepto de pensiones de jubilación de personas que trabajaron en el ente económico.
DINÁMICA
Créditos
a) Por el monto causado por pensiones adeudado al personal retirado del ente económico, y
b) Por el monto causado por pensiones adeudado a entidades de previsión social o fondos de pensiones.
Débitos
a) Por la cancelación de los valores correspondientes a los beneficiarios.
2. PASIVO
25. OBLIGACIONES LABORALES
2540 INDEMNIZACIONES LABORALES
DESCRIPCIÓN
Registra el valor determinado para atender el pago de las indemnizaciones a cargo del ente económico y a favor de los ex trabajadores del mismo por la cancelación del contrato de trabajo en forma unilateral.
DINÁMICA
Créditos
a) Por el valor determinado como saldo a cargo por indemnizaciones.
Débitos
a) Por el valor parcial o total pagado por concepto de indemnizaciones.
2. PASIVO
26. PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES
DESCRIPCIÓN
Comprende los valores provisionados por el ente económico por concepto de obligaciones para costos y gastos tales como, intereses, comisiones, honorarios, servicios, así como para atender acreencias laborales no consolidadas determinadas en virtud de la relación con sus trabajadores; igualmente para multas, sanciones, litigios, indemnizaciones, demandas, imprevistos, reparaciones y mantenimiento.
Cuando se establezca que una provisión es excesiva o ha sido constituida en forma indebida, la reversión de la provisión se abonará a la subcuenta 425035 -reintegro provisiones- cuando corresponda a ejercicios anteriores, o restando de los cargos si corresponde al mismo ejercicio.
2. PASIVO
26. PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES
2605 PARA COSTOS Y GASTOS
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de las apropiaciones mensuales efectuadas por el ente económico para atender obligaciones por concepto de costos y gastos, cuyo monto exacto se desconoce pero que para efectos contables y financieros debe causarse oportunamente, de acuerdo con estimativos realizados.
DINÁMICA
Créditos
a) Por el valor mensual estimado para cubrir obligaciones por concepto de costos y gastos, y
b) Por el valor del defecto que se presente en la estimación.
Débitos
a) Por el valor de los pagos parciales o totales efectuados, y
b) Por el valor del traslado a cuentas por pagar, al finalizar el ejercicio.
2. PASIVO
26. PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES
2610 PARA OBLIGACIONES LABORALES
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de las apropiaciones efectuadas por el ente económico de las obligaciones que se generan en la relación laboral, sean éstas legales, convencionales o internas que tienen una exigibilidad a corto plazo o que en ocasiones requiere de un pago inmediato, efectuadas con base en las liquidaciones de nómina y en un porcentaje adecuado sobre los salarios causados.
El importe de la provisión se debe causar mensualmente teniendo en cuenta las siguientes condiciones.
a) Su pago sea exigible o probable, y
b) Su importe se pueda estimar razonablemente.
El efecto retroactivo en el importe de las prestaciones sociales originadas por la antigüedad y el cambio en la base salarial forma parte de los resultados del respectivo período contable.
El cálculo definitivo correspondiente a las obligaciones laborales que no se cancelen durante el mismo ejercicio económico en que se causan sino en fechas futuras indeterminadas, se consolidarán en las diversas subcuentas del grupo 25 -obligaciones laborales-.
DINÁMICA
Créditos
a) Por la provisión mensual con cargo a los resultados por las diversas obligaciones prestacionales, y
b) Por el valor de los ajustes por defecto que se presenten al practicar la consolidación al cierre del ejercicio.
Débitos
a) Por el valor del traslado a la cuenta respectiva del grupo 25 -obligaciones laborales-, y
b) Por el valor pagado a los trabajadores de las prestaciones sociales causadas durante un mismo ejercicio contable.
2. PASIVO
26. PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES
2615 PARA OBLIGACIONES FISCALES
DESCRIPCIÓN
Registra las deudas estimadas del ente económico para atender el pago de las obligaciones fiscales y que mensualmente se contabilizan con cargo a ganancias y pérdidas, tales como: impuesto de renta y complementarios, industria y comercio, e impuesto de vehículos.
DINÁMICA
Créditos
a) Por el valor estimado de la provisión y apropiado periódicamente, y
b) Por los abonos por ajustes al final del período contable.
Débitos
a) Por el traslado a las cuentas acreedoras respectivas del grupo 24-impuestos, gravámenes y tasas-, y
b) Por la reversión de las provisiones excesivas.
2. PASIVO
26. PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES
2620 PENSIONES DE JUBILACIÓN
DESCRIPCIÓN
Registra el valor amortizado por el ente económico, en el tiempo y forma señalados en las normas que regulan la materia, hasta que cubra el 100% del cálculo actuarial.
Mediante abono a la subcuenta 262005 -cálculo actuarial pensiones de jubilación- y cargo a la subcuenta 262010 -pensiones de jubilación por amortizar (DB)-, se contabilizará el valor actual de la obligación por pensiones de jubilación que se debe registrar anualmente con base en estudios actuariales elaborados de acuerdo con las disposiciones legales vigentes.
La amortización al estado de resultados se realizará mediante abonos a la subcuenta 262010 -pensiones de jubilación por amortizar- con cargo a las subcuentas 510558 ó 520558 -amortización cálculo actuarial pensiones de jubilación-, según el caso.
DINÁMICA
Créditos
a) Por el valor del cálculo actuarial;
b) Por la diferencia entre el valor del cálculo registrado y el monto que arroje el nuevo estudio actuarial efectuado, y
c) Por la amortización de pensiones de jubilación por amortizar.
Débitos
a) Por el valor de las pensiones de jubilación por amortizar;
b) Por la diferencia entre el valor del cálculo registrado y el monto que arroje el nuevo estudio actuarial efectuado, y
c) Por el valor proporcional del valor amortizado del cálculo actuarial, que le corresponda al trabajador que por el traslado de la obligación pensional, se le expidan bonos o títulos pensionales, con abono a las subcuentas 292010 ó 292510, según corresponda.
2. PASIVO
26. PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES
2625 PARA OBRAS DE URBANISMO
DESCRIPCIÓN
Registra el valor constituido para las obras de urbanismo a realizar o que se están realizando en las diferentes etapas de construcciones para la venta de acuerdo con los presupuestos oficiales aprobados para tales ejecuciones.
Cuenta de uso exclusivo de los entes económicos dedicados a actividades de urbanismo y/o construcción.
DINÁMICA
Créditos
a) Por el valor del presupuesto oficial de obras, emitido por la autoridad competente debidamente aprobado, y
b) Por el cargo a resultados cuando al finalizar la ejecución total de las obras su costo real sea superior y constituya un déficit al presupuesto inicial aprobado.
Débitos
a) Por el valor de las obras ejecutadas ya sea en el momento de la causación, al finalizar el período contable o al liquidar las obras respectivas, y
b) Por el abono a resultados cuando su costo real final constituya un exceso con relación al presupuesto inicial aprobado.
2. PASIVO
26. PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES
2630 PARA MANTENIMIENTO Y REPARACIONES
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de las apropiaciones mensuales efectuadas por el ente económico para atender obligaciones por concepto de mantenimiento y reparaciones de instalaciones, maquinarias, equipos, etc., cuyo monto exacto se desconoce pero que para efectos contables y financieros debe causarse oportunamente.
DINÁMICA
Créditos
a) Por el valor mensual estimado para cubrir obligaciones por concepto de mantenimiento y reparaciones, y
b) Por el valor de los ajustes por defecto que se presenten en la estimación.
Débitos
a) Por el valor de los pagos parciales o totales efectuados;
b) Por el valor del traslado a cuentas por pagar, al finalizar el ejercicio, y
c) Por el valor de los ajustes por exceso de las apropiaciones contabilizadas.
2. PASIVO
26. PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES
2635 PARA CONTINGENCIAS
DESCRIPCIÓN
Registra el valor estimado y provisionado por el ente económico para atender pasivos, que por la ocurrencia probable de un evento, pueda originar una obligación justificable, cuantificable y confiable, con cargo a resultados, como consecuencia de actuaciones que puedan derivar en multas o sanciones de autoridades administrativas, tales como superintendencias, administración de impuestos y aduanas nacionales, tesorerías municipales y del Distrito Capital de Santafé de Bogotá por el incumplimiento de disposiciones de ley o reglamentarias.
De igual forma registra el valor estimado para cubrir el importe a cargo del ente económico y a favor de terceros por indemnizaciones, por responsabilidad civil, demandas laborales, demandas por incumplimiento de contratos y otras provisiones cuya contingencia de pérdida sea probable y su valor razonablemente cuantificable. Tratándose de procesos judiciales o administrativos, deben reconocerse las contingencias en la fecha de notificación del primer acto del proceso.
DINÁMICA
Créditos
a) Por el valor gradual o total de la apropiación de la provisión correspondiente, con cargo a resultados.
Débitos
a) Por el valor de los traslados a la cuenta del pasivo, a que corresponda, y
b) Por la reversión de las provisiones, sin perjuicio de las justificaciones que sean del caso.
2. PASIVO
26. PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES
2640 PARA OBLIGACIONES DE GARANTÍAS
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de las apropiaciones destinadas a prever el futuro pago de garantías expedidas, por el ente económico.
DINÁMICA
Créditos
a) Por el valor de las apropiaciones efectuadas.
Débitos
a) Por el valor de los pagos parciales o totales de garantías, y
b) Por el valor de los traslados a la cuenta del pasivo a que corresponda, cuando se haga efectiva dicha garantía.
2. PASIVO
26. PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES
2695 PROVISIONES DIVERSAS
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de las apropiaciones mensuales efectuadas por el ente económico para atender obligaciones por conceptos diferentes a los especificados anteriormente, cuyo monto exacto se desconoce pero que para efectos contables y financieros debe causarse oportunamente.
DINÁMICA
Créditos
a) Por el valor mensual estimado para cubrir algún imprevisto o contingencia.
Débitos
a) Por el valor de los pagos parciales o totales efectuados, y
b) Por el valor de los traslados a la cuenta del pasivo a que corresponda.
2. PASIVO
27. DIFERIDOS
DESCRIPCIÓN
Comprende el valor de los ingresos no causados recibidos de clientes, los cuales tienen el carácter de pasivo, que debido a su origen y naturaleza han de influir económicamente en varios ejercicios, en los que deben ser aplicados o distribuidos.
Igualmente registra el monto adeudado por el reajuste a las cuotas netas, para el caso de las sociedades administradoras de consorcios comerciales, la utilidad diferida en ventas a plazos, y los impuestos diferidos.
2. PASIVO
27. DIFERIDOS
2705 INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de las sumas que el ente económico ha recibido por anticipado a buena cuenta por prestación de servicios, intereses, comisiones, arrendamientos y honorarios entre otros.
DINÁMICA
Créditos
a) Por el valor de los ingresos recibidos anticipadamente por el ente económico.
Débitos
a) Por el valor de los bienes y/o servicios suministrados;
b) Por el valor de las devoluciones de anticipos por no haberse prestado el servicio o entregado la contraprestación correspondiente, y
c) Por el valor de los intereses y comisiones devengados por el ente económico.
2. PASIVO
27. DIFERIDOS
2710 ABONOS DIFERIDOS
DESCRIPCIÓN
Registra el monto adeudado por los reajustes efectuados a las cuotas netas pendientes, en la proporción que varíe el precio del bien adjudicado.
Esta cuenta debe tener su auxiliar por cada grupo, y es de uso exclusivo de las sociedades administradoras de consorcios comerciales.
DINÁMICA
Créditos
a) Por el reajuste de las cuotas netas adeudadas por el suscriptor favorecido, en la misma proporción en que varíe el precio del bien o servicio objeto del contrato, con cargo a la subcuenta 130515 -deudores del sistema-, y
b) Por el saldo débito resultante de la subcuenta 271005, al efectuar la entrega del bien o servicio al último suscriptor del grupo, con cargo a la cuenta 5270 -financieros- reajuste del sistema.
Débitos
a) Por la valorización que tuvieren las cuotas pagadas por el suscriptor al momento de hacerse la entrega del bien o servicio, y
b) Por el saldo crédito resultante de la subcuenta 271005, al efectuar la entrega del bien o servicio al último suscriptor del grupo, con abono a la 415050 -reajuste del sistema- consorcios.
2. PASIVO
27. DIFERIDOS
2715 UTILIDAD DIFERIDA EN VENTAS A PLAZOS
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de las utilidades por amortizar incluidas en los recaudos futuros por las enajenaciones de bienes efectuadas por el ente económico bajo la modalidad o sistema de ventas a plazos.
DINÁMICA
Créditos
a) Por el valor de la utilidad determinada en la venta.
Débitos
a) Por el valor de la parte proporcional que corresponda a recaudos a clientes, basados en el sistema de ventas a plazos, y
b) Por el valor parcial o total determinado como utilidad en las ventas a plazos, en el caso de que la operación no se realice.
2. PASIVO
27. DIFERIDOS
2720 CRÉDITO POR CORRECCIÓN MONETARIA DIFERIDA
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de la corrección monetaria generada por el ajuste por inflación de los activos de conformidad con las normas legales vigentes.
DINÁMICA
Créditos
a) Por la corrección monetaria diferida.
Débitos
a) Por el valor de la amortización a partir del momento en que los activos se encuentren en condiciones de generar ingresos o de ser enajenados.
2. PASIVO27. DIFERIDOS
2725 IMPUESTOS DIFERIDOS
DESCRIPCIÓN
Registra el impuesto de renta diferido por pagar, establecido de conformidad con las normas fiscales vigentes.
DINÁMICA
Créditos
a) Por el valor del efecto en el impuesto, como consecuencia de diferencias temporales originadas por exceso de la utilidad contable sobre la fiscal
Débitos
a) Por el valor de los traslados o amortizaciones a la cuenta del impuesto por pagar, periódicamente
2. PASIVO
28. OTROS PASIVOS
DESCRIPCIÓN
Comprende el conjunto de cuentas que se derivan de obligaciones a cargo del ente económico, contraídas en desarrollo de actividades que por su naturaleza especial no pueden ser incluidas apropiadamente en los demás grupos del pasivo.
2. PASIVO
28. OTROS PASIVOS
2805 ANTICIPOS Y AVANCES RECIBIDOS
DESCRIPCIÓN
Registra las sumas de dinero recibidas por el ente económico de clientes como anticipos o avances originados en ventas, fondos para proyectos específicos, cumplimiento de contratos, convenios y acuerdos debidamente legalizados, que han de ser aplicados con la facturación o cuenta de cobro respectiva.
DINÁMICA
Créditos
a) Por los valores de los depósitos recibidos de clientes, y
b) Por los valores recibidos anticipadamente para ventas.
Débitos
a) Por el valor de los depósitos aplicados al objeto para el cual fueron recibidos;
b) Por el valor de la aplicación de los anticipos en la facturación, y
c) Por el valor de las devoluciones parciales o totales de los anticipos o avances recibidos.
2. PASIVO
28. OTROS PASIVOS
2810 DEPÓSITOS RECIBIDOS
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de las sumas recaudadas por el ente económico de personas naturales, jurídicas o entidades oficiales, para garantizar el cumplimiento de obligaciones contractuales, de servicios, de los fondos para proyectos, inversiones específicas y otras afines.
En el caso de los socios y/o accionistas corresponde a las sumas recibidas en calidad de depósitos con el fin de adquirir acciones o cuotas sociales mientras se legaliza y aprueba la emisión correspondiente.
Para el caso específico de sociedades administradoras de consorcios comerciales, se incluye dentro de esta cuenta el denominado fondo de reserva, la cual se afectará conforme a las normas legales vigentes.
DINÁMICA
Créditos
a) Por el valor de los dineros recibidos por el ente económico, y
b) Por el valor de los cheques reconsignados.
Débitos
a) Por el valor de las devoluciones parciales o totales de las sumas registradas en esta cuenta;
b) Por la utilización o aplicación de las sumas recibidas con destinación específica o que señalen las normas legales;
c) Por el valor de los cheques devueltos, y
d) Por el valor de los dineros cancelados por el suscriptor siempre y cuando éste no haya participado en la primera asamblea.
2. PASIVO
28. OTROS PASIVOS
2815 INGRESOS RECIBIDOS PARA TERCEROS
DESCRIPCIÓN
Registra los dineros recibidos por el ente económico a nombre de terceros y que en consecuencia serán reintegrados o transferidos a sus dueños en los plazos y condiciones convenidos.
DINÁMICA
Créditos
a) Por los valores recibidos a nombre de terceros.
Débitos
a) Por los valores entregados a los respectivos terceros, y
b) Por el valor de la comisión que pudiere pactarse sobre los recaudos realizados a nombre del tercero.
2. PASIVO
28. OTROS PASIVOS
2820 CUENTAS DE OPERACIÓN CONJUNTA
DESCRIPCIÓN
Registra esta cuenta los avances recibidos de las partes involucradas en la denominada “operación conjunta”, en desarrollo de los contratos de asociación y participación de riesgo, que celebren entes económicos, o uno o más de éstos y la Nación, para la exploración y explotación de recursos naturales renovables y no renovables, suscritos conforme a las normas vigentes.
Esta cuenta es de uso exclusivo de los entes económicos dedicados a la exploración y explotación de recursos naturales renovables y no renovables.
DINÁMICA
Créditos
a) Por los avances recibidos de cada una de las partes integrantes de la asociación, y
b) Por el costo de los aportes en especie de cada una de las partes integrantes de la asociación.
Débitos
a) Por la facturación de costos y gastos en los valores que correspondan a cada uno de los integrantes de la asociación.
2. PASIVO
28. OTROS PASIVOS
2825 RETENCIONES A TERCEROS SOBRE CONTRATOS
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de los descuentos efectuados por el ente económico sobre pagos parciales (cuentas de cobro), para garantizar la estabilidad de obra u otras obligaciones producto de la relación contractual.
DINÁMICA
Créditos
a) Por los valores deducidos al momento de hacer los pagos a los contratistas, por concepto de avances y/o liquidaciones parciales de obras o contratos.
Débitos
a) Por el valor de las devoluciones parciales o totales de acuerdo con las especificaciones de los contratos.
2. PASIVO
28. OTROS PASIVOS
2830 EMBARGOS JUDICIALES
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de los pasivos adquiridos por el ente económico por concepto de descuentos hechos a afiliados del ente, producto de embargos, pago de indemnizaciones, constitución de títulos de depósito judicial de acuerdo con lo ordenado por despachos judiciales cuando el afiliado o el ente tenga obligaciones eventuales ante terceros, sea por actos derivados directa o indirectamente de sus dependientes.
DINÁMICA
Créditos
a) Por los valores ordenados a descontar por juzgados civiles y penales relacionados con indemnizaciones por responsabilidad civil, contractual o extracontractual, donde se vean involucrados los intereses del ente económico o sus afiliados;
b) Por los valores ordenados a consignar por cualquier otro concepto dentro de los procesos judiciales (peritazgo, honorarios auxiliares de la justicia, costos de procesos), y
c) Por los valores correspondientes a las transacciones realizadas extrajudicialmente por concepto de pago de indemnizaciones.
Débitos
a) Por el valor consignado o pagado a nombre de cada juzgado o tercero ya sea en forma parcial o total.
2. PASIVO
28. OTROS PASIVOS
2835 ACREEDORES DEL SISTEMA
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de los dineros cancelados por los suscriptores de los planes que no han salido favorecidos o aquéllos que siendo favorecidos por el sistema de sorteo u oferta se encuentran pendientes de legalizar las entregas. Incluye además las sumas recibidas de los suscriptores a los cuales no se les ha podido configurar un grupo.
En las respectivas subcuentas se debe llevar por separado cada uno de los grupos. Esta cuenta es de uso exclusivo de las sociedades administradoras de consorcios comerciales.
DINÁMICA
Cuotas netas
Créditos
a) Por los traslados que se efectúan de la subcuenta 283510 -grupos en formación-, cuando inicia actividades el grupo;
b) Por los valores recaudados por concepto de la cuota neta de suscriptores que ingresan a un grupo que ha iniciado actividades;
c) Por el valor de la cesión de derechos de un suscriptor a otro, y
d) Por el valor de las reconsignaciones de los cheques.
Débitos
a) Por el traslado a la subcuenta 130515 -deudores del sistema-, del saldo a favor que tenga el suscriptor favorecido a la fecha de entrega del bien o servicio;
b) Por el valor de las cuotas canceladas por el suscriptor, en el caso de terminación del contrato, con abono a la cuenta 2375 -cuotas por devolver-;
c) Por el valor de los cheques devueltos;
d) Por el valor de la devolución de la cuota neta cuando el suscriptor no participa en la primera asamblea;
e) Por el reintegro proporcional de lo pagado por el suscriptor, en la medida y forma que el ente económico recaude lo adeudado por quienes hubieren obtenido bienes o servicios, en caso de liquidación del grupo;
f) Por el valor de las cuotas ofrecidas y canceladas por el suscriptor adjudicado por oferta en caso de presentarse devolución;
g) Por la devolución de las cuotas netas al suscriptor favorecido por sorteo que no diere cumplimiento a los requisitos para hacerle entrega del bien, y
h) Por el valor de la cesión de derechos.
Grupos en formación
Créditos
a) Por el total recibido por cuotas brutas e inscripción de los suscriptores interesados en conformar un grupo;
b) Por el valor de los intereses liquidados sobre las sumas aportadas por los suscriptores a los cuales no se les logró configurar un grupo de acuerdo con las normas legales vigentes, y
c) Por el valor de las reconsignaciones de los cheques.
Débitos
a) Por el traslado a las respectivas subcuentas del balance o de resultados al momento de iniciar actividades el grupo;
b) Por la devolución de las sumas aportadas en el evento de no poderse conformar el grupo;
c) Por la devolución de las sumas aportadas por los interesados no admitidos en un grupo, y
d) Por el valor de los cheques devueltos.
2. PASIVO
28. OTROS PASIVOS
2840 CUENTAS EN PARTICIPACIÓN
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de las obligaciones a cargo del ente económico (gestor) y a favor de cada uno de los partícipes, por concepto de liquidaciones parciales o definitivas en desarrollo de contratos de cuentas en participación, realizados conforme a las normas legales vigentes.
El valor correspondiente al ente económico que opera como socio gestor y a la vez partícipe, registrará la parte que le corresponda de las utilidades en la cuenta de ingresos respectiva.
DINÁMICA
Créditos
a) Por el valor resultante a favor del (los) partícipe(s), bien sea por aportes o utilidades, en la liquidación parcial o definitiva del respectivo contrato de cuentas en participación, obtenido en la cuenta 9135 -cuentas en participación-.
Débitos
a) Por el valor de los pagos realizados.
2. PASIVO
28. OTROS PASIVOS
2895 DIVERSOS
DESCRIPCIÓN
Registra las obligaciones a cargo del ente económico que por su naturaleza no pueden ser incluidas apropiadamente en las cuentas del pasivo descritas en el presente plan.
DINÁMICA
Créditos
a) Con el valor de la obligación respectiva, y
b) Por el traslado de la provisión para impuesto de renta y complementarios, registrado por los fondos ganaderos, destinados a programas de extensión agropecuaria con el lleno de las formalidades del caso.
Débitos
a) Por el valor de los pagos realizados;
b) Por los cruces de cuentas con el acreedor según el acuerdo respectivo, y
c) Por el valor respectivo, en la medida que se vayan ejecutando los programas. Cuando se trate de adquisición de bienes capitalizables se abonará la subcuenta 330520 -reserva para extensión agropecuaria-.
2. PASIVO
29. BONOS Y PAPELES COMERCIALES
DESCRIPCIÓN
Comprende los valores recibidos por el ente económico por concepto de emisión y venta de bonos ordinarios o convertibles en acciones, así como los papeles comerciales definidos como valores de contenido crediticio emitidos por empresas comerciales, industriales y de servicios con el propósito de financiar capital de trabajo.
La prima o descuento en la colocación de bonos por valor superior o inferior al valor nominal de los títulos, se contabilizará por separado. La amortización del descuento o de la prima se debe hacer en forma sistemática en las fechas estipuladas para la causación de los intereses, con cargo o crédito a las cuentas de intereses.
Así mismo, este grupo incluye los denominados “bonos pensionales” y “títulos pensionales”, emitidos por el ente económico originados en la expedición de las normas sobre seguridad social.
2. PASIVO
29. BONOS Y PAPELES COMERCIALES
2905 BONOS EN CIRCULACIÓN
DESCRIPCIÓN
Registra el valor recibido de los bonos puestos en circulación por el ente económico autorizado.
DINÁMICA
Créditos
a) Por el valor nominal de los bonos colocados en el mercado;
b) Por el valor de la prima en la colocación de los bonos, y
c) Por el valor de la amortización del descuento.
Débitos
a) Por el valor de la amortización parcial o total de los bonos emitidos por el ente económico;
b) Por el valor del descuento en la colocación de los bonos, y
c) Por el valor de la amortización de la prima.
2. PASIVO
29. BONOS Y PAPELES COMERCIALES
2910 BONOS OBLIGATORIAMENTE CONVERTIBLES EN ACCIONES
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de las obligaciones que adquiere el ente económico, por la emisión de bonos cuyo pago deberá efectuarse mediante la entrega de un número de acciones liberadas.
DINÁMICA
Créditos
a) Por el valor nominal de los bonos colocados;
b) Por el valor de la prima en la colocación de los bonos, y
c) Por el valor de la amortización del descuento.
Débitos
a) Por el valor de las acciones entregadas a los tenedores como pago o redención de los mismos;
b) Por el valor del descuento en la colocación de los bonos, y
c) Por el valor de la amortización de la prima.
2. PASIVO
29. BONOS Y PAPELES COMERCIALES
2915 PAPELES COMERCIALES
DESCRIPCIÓN
Registra los pagarés emitidos masiva o serialmente por el ente económico sometido a la vigilancia por parte del Estado, y que son objeto de oferta pública en el mercado de valores.
DINÁMICA
Créditos
a) Por el valor nominal de los papeles comerciales colocados en el mercado.
Débitos
a) Por el valor de la amortización parcial o total de los papeles comerciales emitidos.
2. PASIVO
29. BONOS Y PAPELES COMERCIALES
2920 BONOS PENSIONALES
DESCRIPCIÓN
Registra el valor amortizado por el ente económico de los denominados bonos pensionales hasta que cubra el 100% de su valor nominal, mediante alícuotas sistemáticas hasta la fecha de su redención.
Incluye además el valor de los intereses causados a favor del beneficiario del bono.
Mediante abono a la subcuenta 292005 -valor bonos pensionales- y cargo a la subcuenta 292010 -bonos pensionales por amortizar (DB)-, se contabilizará el valor de los bonos pensionales.
La amortización al estado de resultados se realizará mediante abonos a la subcuenta 292010 -bonos pensionales por amortizar- con cargo a las subcuentas 510561 ó 520561 -amortización bonos pensionales-, según el caso.
DINÁMICA
Créditos
a) Por el valor de los bonos pensionales (292005);
b) Por el valor amortizado del cálculo actuarial, que le corresponda al trabajador que se le expidan bonos pensionales (292010), con cargo a la subcuenta 262010;
c) Por la amortización de los bonos pensionales (292010), y
d) Por el valor de los intereses que se causen (292015).
Débitos
a) Por el valor de los bonos pensionales por amortizar (292010), y
b) Por el valor del pago, en el momento de su redención.
2. PASIVO
29. BONOS Y PAPELES COMERCIALES
2925 TÍTULOS PENSIONALES
DESCRIPCIÓN
Registra el valor amortizado por el ente económico de los denominados títulos pensionales hasta que cubra el 100% de su valor nominal, mediante alícuotas sistemáticas hasta la fecha de su redención.
Incluye además el valor de los intereses causados a favor del beneficiario del título.
Mediante abono a la subcuenta 292505 -valor títulos pensionales- y cargo a la subcuenta 292510 -títulos pensionales por amortizar (DB)-, se contabilizará el valor de los títulos pensionales.
La amortización al estado de resultados se realizará mediante abonos a la subcuenta 292510 -títulos pensionales por amortizar- con cargo a las subcuentas 510562 ó 520562 -amortización títulos pensionales-, según el caso.
DINÁMICA
Créditos
a) Por el valor de los títulos pensionales (292505);
b) Por el valor amortizado del cálculo actuarial, que le corresponda al trabajador que se le expidan títulos pensionales (292510), con cargo a la subcuenta 262010;
c) Por la amortización de los títulos pensionales (292510), y
d) Por el valor de los intereses que se causen (292515).
Débitos
a) Por el valor de los títulos pensionales por amortizar (292510), y
b) Por el valor del pago en el momento de su redención.
